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GUIDE PRATIQUE D'AUDIT

des immobilisations :

  • --

    inventaire :

  • -

    procédure d'inventaire physique des immobilisations (existence,

responsables, modalités, formalisation, appréciation sur l'utilisation et l'état des biens) :

  • -

    procédure de suivi des engagements portant sur les immobilisations

(hypothèque, nantissement, clause de réserve de propriété) :

  • --

    séparation des fonctions :

    • -

      budget, engagement, devis, commande, réception

    • -

      facture (contrôle, bon à payer, paiement)

    • -

      comptabilisation et tenue du fichier

    • -

      inventaire physique, rapprochement avec le fichier

    • -

      appréciation de l'état et des valeurs

    • -

      entretien, mise au rebut

  • -

    opérations financières (trésorerie, emprunts)

rappel des objectifs : séparation des fonctions suffisante, tous règlements émis par l'entreprise justifiés par des dépenses réelles, autorisés, comptabilisés (dans la bonne période), transmis aux bénéficiaires, tous encaissements comptabilisés et remis rapidement en banque

  • --

    autorisation des dépenses :

    • -

      règles d'autorisation des dépenses en espèces (responsables, limitations) :

    • -

      règles d'autorisation et de délégation des signatures de titres bancaires -

chèques, effets, virements - (responsables, limitations, contrôles) :

  • -

    procédure de "bon à payer" (responsables, autorisation, délégation,

matérialisation, contrôles préalables au visa, contrôle des procédures) :

  • -

    nature des justificatifs associés aux règlements (original, duplicata,

copie) :

    • -

      circulation et traitement des justificatifs :

  • --

    contrôle des paiements :

    • -

      procédure de contrôle des règlements émis par rapport au justificatif

(contrôle des montant, bénéficiaire, échéance, mention sur la souche) :

ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES DU MAROC - document élaboré par Michèle CARTIER LE GUERINEL

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