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GUIDE PRATIQUE D'AUDIT

8D - EXEMPLE DE REFERENCEMENT DES DOCUMENTS DANS UN DOSSIER

Cet exemple est établi par rapport à la structure de dossier présentée en modèle 8B : travaux menés sur les cycles, positionnés dans le dossier en § DE6 : il est établi un programme de travail comportant différents points dont, par exemple, sur le cycle clients / ventes (référencé dans le dossier : A) ; pour l'exemple : illustration du référencement des travaux liés à la demande de confirmation des tiers.

Tous les documents figurant dans le chapitre "travaux sur les cycles" comporteront la référence DE6. Tous les documents figurant dans le chapitre "cycle clients" comporteront la référence DE6-A.

Il a été retenu de construire les rubriques de travaux sur cycles selon l'architecture suivante :

  • 1.

    feuille maîtresse

  • 2.

    examen analytique, faits marquants

  • 3.

    programme de travail sur le contrôle interne ; les travaux correspondants étant annexés

  • 4.

    programme de travail sur les comptes (contrôles substantifs) ; les travaux correspondants étant annexés

  • 5.

    conclusion du cycle

Les travaux sur les comptes sont ainsi référencés : DE6-A4 suivi de la référence du point du programme de travail correspondant.

Ainsi, si les travaux de confirmation des tiers figurent en point 8 du programme de travail, les documents relatifs à ces diligences seront référencés : DE6-A4-8 et tous les documents associés seront sous référencés par rapport à cet index principal ; par exemple :

  • -

    la feuille de détermination de la sélection : DE6-A4-8-A

  • -

    la liste des tiers circularisés et la lettre type utilisée : DE6-A4-8-B

  • -

    la feuille de dépouillement des réponses : DE6-A4-8-C

  • -

    les réponses annexées à celle-ci : DE6-A4-8-C1 à …

  • -

    les relances ou demandes complémentaires faites : DE6-A4-8-D

  • -

    la conclusion des travaux : DE6-A4-8-E

D'une manière générale, il importe de définir, au sein du cabinet d'audit, un modèle conventionnel (de dossier, de structure, de classement interne et une table de symboles) qui permet à chaque intervenant d'acquérir des réflexes de codification des documents.

123 - CONTENU DU DOSSIER

ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES DU MAROC - document élaboré par Michèle CARTIER LE GUERINEL

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